Skoro w PGK podstawa opodatkowania ustalana jest łącznie dla wszystkich podmiotów biorących udział w grupie, to również odliczenie w ramach ulgi B+R przysługuje od tak ustalonej łącznej podstawy opodatkowania. Limitem maksymalnego odliczenia jest zatem wysokość dochodu osiągniętego przez PGK, a nie przez poszczególne spółki wchodzące w jej skład.